عادلة ذات قيمة الأسهم خيارات المحاسبة

انخفاض القيمة العادلة. أكثر الطرق موثوقية لتحديد القيمة العادلة للاستثمار هو إدراج الأمن في البورصة إذا تداول سهم شيز في البورصة، فإن صانعي السوق يقدمون عرضا وسعر الطلب للأسهم شيز يمكن للمستثمر بيع السهم عند وسعر العرض إلى صانع السوق وشراء الأسهم من صانع علامة في سعر الطلب منذ طلب المستثمر للسهم يحدد إلى حد كبير عرض التسعير وأسأل الأسعار، وتبادل هو الطريقة الأكثر موثوقية لتحديد القيمة العادلة الأسهم. كيف توحيد يتم استخدام قيمة العمل أيضا في توحيد، وهو عبارة عن مجموعة من البيانات المالية التي تقدم الشركة الأم وشركة تابعة كما لو كان الشركتين شركة واحدة هذا العلاج المحاسبي هو غير عادي لأن التكلفة الأصلية تستخدم لتقييم الأصول في معظم الحاالت تقوم الشركة األم بشراء حصة في شركة تابعة، ويتم عرض موجودات ومطلوبات الشركة التابعة بالقيمة السوقية العادلة لكل حساب عندما يتم توحيد السجالت المحاسبية لكلتا الشركتين يتم استخدام القيم السوقية العادلة للشركة التابعة لتوليد المجموعة المجمعة من البيانات المالية. التأثير في عملية التقييم. في بعض الحاالت قد يكون من الصعب تحديد القيمة العادلة لألصل إذا لم يكن هناك سوق نشط للتداول) األصل غالبا ما يكون هذا األمر مشكلة عندما يقوم احملاسبون بإجراء تقييم للشركة. على سبيل املثال، ال ميكن للمحاسب حتديد القيمة العادلة لقطعة غير عادية من املعدات. يجوز للمحاسب استخدام التدفقات النقدية املخصومة التي ينتجها األصل لتحديد القيمة العادلة في هذا احلساب يستخدم المحاسب التدفقات النقدية الخارجة لشراء المعدات والتدفقات النقدية الداخلة الناتجة عن استخدام المعدات على مدى عمرها اإلنتاجي إن قيمة التدفقات النقدية المخصومة هي القيمة العادلة لألصل. يتم تحديد القيمة العادلة للمشتقات في جزء من قيمة الأصول الأساسية إذا قمت بشراء 50 خيار المكالمة على الأسهم شيز، كنت شراء الحق في شراء 100 سهم من الأسهم شيز بمعدل 50 للسهم الواحد لفترة معينة من الوقت إذا شيز ستو ارتفاع أسعار السوق سك، وقيمة الخيار على الأسهم أيضا الزيادات. سوق العقود الآجلة. في سوق العقود الآجلة، والقيمة العادلة هي سعر التوازن لعقود الآجلة هذا يساوي السعر الفوري بعد الأخذ بعين الاعتبار الفائدة المركزة وأرباح الأسهم فقدت لأن المستثمر يملك العقود الآجلة بدلا من المخزونات المادية على مدى فترة معينة من الزمن. المحاسبة عن خيارات الأسهم الموظف. من قبل ديفيد هاربر الصلة أعلاه الموثوقية ونحن لن إعادة النظر في الجدل الدائر حول ما إذا كانت الشركات يجب أن تكلف خيارات الأسهم الموظف ومع ذلك، يجب أن نضع أمرين أولا، أراد الخبراء في مجلس معايير المحاسبة المالية فاسب أن يتطلب خيارات التكليف منذ حوالي 1990s في وقت مبكر وعلى الرغم من الضغوط السياسية، أصبح التكفير لا مفر منه عندما مجلس المحاسبة الدولية مجلس معايير المحاسبة الدولية المطلوبة ذلك بسبب دفع متعمد للتقارب بين معايير المحاسبة الأمريكية والمعايير الدولية للقراءة ذات الصلة، انظر الجدل حول الخيار Expensing. Second، من بين الحجج هناك نقاش مشروع بشأن الصفات الأساسية اثنين من المعلومات المحاسبية الصلة والموثوقية البيانات المالية تظهر معيار الصلة عندما تشمل جميع التكاليف المادية التي تتكبدها الشركة - ولا أحد ينكر على محمل الجد أن الخيارات هي التكاليف تحقق التكاليف المدرجة في البيانات المالية معيار الموثوقية عندما يتم قياسها بطريقة غير منحازة ودقيقة. وهذه الصفات ذات الصلة والموثوقية كثيرا ما تتصادم في الإطار المحاسبي على سبيل المثال، يتم إدراج العقارات بالتكلفة التاريخية لأن التكلفة التاريخية هو أكثر موثوقية ولكن أقل أهمية من القيمة السوقية - أي أننا يمكن أن تقيس مع موثوقية كم أنفق على الحصول على الممتلكات معارضي التكليف إعطاء الأولوية الموثوقية، ويصر على أن تكاليف الخيار لا يمكن قياسها بدقة متسقة فاسب يريد إعطاء الأولوية للأهمية، معتقدا أن كونها صحيحة تقريبا في الكابتورين تكلفة غا هي أكثر أهمية من كونها خاطئة على وجه التحديد في حذفها تماما. الافصاح مطلوب ولكن لا يعترف بها حتى الآن اعتبارا من مارس 2004، القاعدة الحالية فاس 123 يتطلب الكشف ولكن ليس الاعتراف وهذا يعني أنه يجب الكشف عن تقديرات تكاليف الخيارات كحاشية، ولكن لا يجب أن يتم الاعتراف بها كمصروف في بيان الدخل، حيث أنها سوف تقلل من أرباح الأرباح المبلغ عنها أو صافي الدخل وهذا يعني أن معظم الشركات في الواقع تقرير أربعة أرباح للسهم الواحد إبس أرقام - إلا إذا اختاروا طواعية الاعتراف الخيارات كما المئات تم إجراء ذلك بالفعل. في بيان الدخل .1 العائد الأساسي للسهم 2 العائد على السهم المخفف 1. الرسم الأساسي الأساسي للسهم إبس 2 النموذجي المخفف ربحية السهم إبس المخفف يلتقط بعض الخيارات - تلك التي قديمة وفي المال التحدي الرئيسي في حساب إبس هو التخفيف المحتمل على وجه التحديد ، ماذا نفعل مع خيارات المعلقة ولكن غير ممارس، الخيارات القديمة الممنوحة في السنوات السابقة التي يمكن بسهولة تحويلها إلى أسهم عادية في أي وقت هذا أبلي ق ليس فقط الخيارات الأسهم، ولكن أيضا الديون القابلة للتحويل وبعض المشتقات يحاول إبس المخفف لالتقاط هذا التخفيف المحتمل من خلال استخدام طريقة الخزانة الأسهم موضح أدناه لدينا شركة افتراضية لديها 100،000 سهم عادي القائمة، ولكن أيضا 10،000 الخيارات المعلقة التي هي كل في المال وهذا هو، تم منحهم مع سعر ممارسة 7 ولكن السهم منذ ارتفع إلى 20.Basic إبس صافي الدخل الأسهم العادية هي بسيطة 300،000 100،000 3 للسهم الواحد يستخدم إبس المخفف طريقة الخزانة الأسهم للإجابة على السؤال التالي افتراضيا ، وكم عدد الأسهم المشتركة ستكون معلقة إذا تم ممارسة جميع الخيارات في المال اليوم في المثال الذي نوقش أعلاه، فإن ممارسة وحدها إضافة 10،000 سهم مشترك للقاعدة ومع ذلك، فإن ممارسة محاكاة توفر للشركة مع ممارسة نقدية اضافية العائدات من 7 لكل خيار، بالإضافة إلى فائدة ضريبية الفائدة الضريبية هي نقود حقيقية لأن الشركة يحصل على خفض الدخل الخاضع للضريبة من كسب الخيارات - في هذه الحالة، 1 3 لكل خيار تمارس لماذا لأن مصلحة الضرائب الأمريكية سوف جمع الضرائب من أصحاب الخيارات الذين سيدفعون ضريبة الدخل العادية على نفس الربح يرجى ملاحظة الفوائد الضريبية يشير إلى خيارات الأسهم غير المؤهلين ما يسمى خيارات الأسهم حافز قد لا تكون الضرائب إسو ، ولكن أقل من 20 من الخيارات الممنوحة هي ISOs. Let s نرى كيف 100،000 سهم مشترك تصبح 103،900 الأسهم المخففة تحت طريقة الخزانة الأسهم، والتي، تذكر، يقوم على ممارسة محاكاة نحن نفترض ممارسة 10،000 في - خيارات المال هذا في حد ذاته يضيف 10،000 سهم مشترك للقاعدة ولكن الشركة يحصل مرة أخرى عائدات ممارسة 70،000 7 ممارسة السعر لكل خيار وفائدة ضريبة نقدية من 52،000 13 كسب × 40 معدل الضريبة 5 20 لكل خيار هذا هو ضخم 12 20 الخصم النقدي، إذا جاز التعبير، لكل خيار للحصول على خصم إجمالي من 122،000 لاستكمال المحاكاة، نفترض أن كل من الأموال الاضافية يستخدم لشراء أسهم العودة بسعر الحالي من 20 للسهم الواحد، والشركة تشتري العودة 10000 سهم. في ملخص، وتحويل 10،000 خيارات يخلق فقط 3،900 صافي أسهم إضافية 10،000 خيارات تحويلها ناقص 6،100 أسهم إعادة الشراء هنا هو الصيغة الفعلية، حيث M سعر السوق الحالي، E سعر الممارسة، T معدل الضريبة و N عدد من الخيارات تمارس. Pro فورما إبس التقاطات الخيارات الجديدة التي تم منحها خلال السنة لقد راجعنا كيف يسجل العائد على السهم المخفف تأثير الخيارات المعلقة أو القديمة في المال الممنوحة في السنوات السابقة ولكن ماذا نفعل مع الخيارات الممنوحة في السنة المالية الحالية التي لها قيمة جوهرية صفر الذي هو ، على افتراض أن سعر التمرين يساوي سعر السهم، ولكنه مكلف مع ذلك لأن لديهم قيمة زمنية الجواب هو أننا نستخدم نموذج تسعير الخيارات لتقدير تكلفة إنشاء مصروف غير نقدي يقلل من صافي الدخل المبلغ عنه، طريقة الأسهم يزيد من قاسم نسبة العائد على السهم عن طريق إضافة أسهم، شكلية التكليف يقلل من البسط من إبس يمكنك أن ترى كيف التكليف لا مضاعفة العد كما تشير بعض (إبس المخفف) يتضمن منح الخيارات القديمة بينما تتضمن التكاليف الأولية منح جديدة. نراجع النموذجين الرئيسيين، بلاك سكولز و بينينيل، في القسطين التاليين من هذه السلسلة، ولكن تأثيرها عادة لإنتاج تقدير القيمة العادلة للتكلفة وهو ما يتراوح بين 20 و 50 من سعر السهم في حين أن القاعدة المحاسبية المقترحة التي تتطلب المصاريف مفصلة للغاية، فإن العنوان هو القيمة العادلة في تاريخ المنح وهذا يعني أن فاسب يريد أن يطلب من الشركات تقدير القيمة العادلة للخيار في وقت منح وتسجيل الاعتراف بأن النفقات على بيان الدخل النظر في الرسم التوضيحي أدناه مع نفس الشركة الافتراضية نظرنا أعلاه. 1 تستند ربحية السهم المخففة إلى صافي ربح مقسم إلى 290،000 سهم إلى قاعدة أسهم مخفضة تبلغ 103،900 سهم. ومع ذلك، يمكن أن تختلف قاعدة الأسهم المخففة بشكل مبدئي. انظر الملاحظة الفنية أدناه للحصول على مزيد من التفاصيل. أولا، يمكننا أن نرى أننا ما زلنا ولها أسهم عادية وأسهم مخففة حيث تحاكي الأسهم المخففة ممارسة الخيارات الممنوحة سابقا ثانيا، افترضنا أيضا أنه تم منح 5000 خيار في السنة الحالية لنفترض أن نموذجنا يقدر أنها تستحق 40 من سعر السهم 20، أو 8 لكل خيار إجمالي النفقات هو بالتالي 40،000 ثالثا، لأن خياراتنا يحدث في سترة الهاوية في أربع سنوات، ونحن سوف إطفاء حساب على مدى السنوات الأربع المقبلة هذا هو المحاسبة s مبدأ مطابقة في العمل الفكرة هي أن موظفنا سيتم توفير الخدمات على مدى فترة الاستحقاق، وبالتالي فإن حساب يمكن أن تنتشر على مدى تلك الفترة على الرغم من أننا لم يتضح ذلك، يسمح للشركات للحد من حساب تحسبا للخيار فورفيتور على سبيل المثال، يمكن للشركة أن تتنبأ بأن 20 من الخيارات الممنوحة سيتم مصادرة وتخفيض النفقات وفقا لذلك. لدينا المصروفات السنوية الحالية لمنحة الخيارات هو 10،000، أول 25 من حساب 40،000 لدينا صافي الدخل المعدل وبالتالي 290،000 نحن نقسم هذا إلى أسهم عادية وأسهم مخففة لإنتاج المجموعة الثانية من أرقام إبس الأولية يجب أن يتم الكشف عنها في حاشية، ومن المرجح جدا تتطلب الاعتراف في نص بيان الدخل عن السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر ، 2004. ملاحظة فنية نهائية للشجعان هناك التقنية التي تستحق بعض الإشارة استخدمنا نفس قاعدة الأسهم المخففة لكل من حسابات إبس المخففة المبلغ عنها إبس المخفف وشكل إبس المخفف من الناحية الفنية، تحت الشكل المخفف إسب البند الرابع على ما سبق يتم زيادة قاعدة األسهم من خالل عدد األسهم التي يمكن شراؤها من خالل مصاريف التعويض غير المطفأة، باإلضافة إلى ما سبق وعائدات الضرائب والمنافع الضريبية لذلك، في السنة الأولى، حيث تم تحميل فقط 10،000 من 40،000 حساب الخيار، والآخر 30،000 من الناحية النظرية يمكن إعادة شراء 1،500 سهم إضافية 30،000 20 هذا - في السنة الأولى - تنتج عددا إجماليا من المخفف أسهم من 105،400 و إبس مخفضة من 2 75 ولكن في السنة الرابعة، كل شيء على قدم المساواة، فإن 2 79 أعلاه سيكون صحيحا كما كنا قد أنجزت بالفعل صرف 40،000 تذكر، وهذا ينطبق فقط على إبس المخفف الشكلية حيث نحن خيارات الاسترداد في البسط. الاستنتاج خيارات التكثيف هي مجرد محاولة أفضل الجهود لتقدير تكلفة الخيارات المؤيدين الحق في القول بأن الخيارات هي تكلفة، وعد شيء أفضل من عد شيء ولكن لا يمكن أن يدعي تقديرات النفقات دقيقة النظر في شركتنا أعلاه ماذا لو كان حمامة الأسهم إلى 6 العام المقبل وبقيت هناك ثم الخيارات ستكون لا قيمة لها تماما، وتقديرات النفقات الخاصة بنا سوف تتحول إلى أن تكون مبالغة بشكل كبير في حين أن إبس لدينا سوف يكون أقل من ذلك على العكس من ذلك، إذا كان السهم فعلت أفضل مما كان متوقعا، فإن أرقام إبس لدينا مبالغ فيها لأن نفقاتنا قد تبين أن تكون بأقل من قيمتها. الاكتتاب بالنسبة للتعويض القائم على الأسهم الصادرة 10 95. هذا البيان يحدد المحاسبة المالية معايير الإبلاغ عن خطط تعويض الموظفين القائمة على الأسهم وتشمل هذه الخطط جميع الترتيبات التي يتقاضى الموظفون بموجبها أسهم الأسهم أو أدوات حقوق الملكية الأخرى لصاحب العمل أو رب العمل يتحمل التزامات للموظفين بمبالغ بناء على سعر مخزون صاحب العمل الأمثلة هي المخزون وخطط الشراء وخيارات األسهم وحقوق امللكية احملدودة وحقوق تقييم األسهم. ينطبق هذا البيان أيضا على املعامالت التي تقوم فيها املنشأة بإصدار أدوات حقوق امللكية اخلاصة بها للحصول على سلع أو خدمات من غير املوظفني. ويجب احتساب هذه املعامالت على أساس القيمة العادلة للمقابل املستلم أو القيمة العادلة لأدوات حقوق الملكية المصدرة، أيهما أكثر موثوقية rble. Accounting لجوائز التعويض القائم على الأسهم للموظفين. وهذا البيان يحدد طريقة القيمة العادلة على أساس المحاسبة لخيار الأسهم الموظف أو أدوات حقوق الملكية مماثلة وتشجع جميع الكيانات على اعتماد هذه الطريقة من المحاسبة لجميع خطط تعويض الأسهم للموظفين ومع ذلك، فإنه يسمح أيضا للمنشأة أن تستمر في قياس تكلفة التعويض عن تلك الخطط باستخدام طريقة القيمة الجوهرية للمحاسبة المنصوص عليها في رأي أب رقم 25، المحاسبة عن الأسهم المصدرة للموظفين إن طريقة القيمة العادلة على أساس أفضل من طريقة الرأي 25 أغراض تبرير التغيير في المبدأ المحاسبي بموجب رأي مجلس إدارة الشركة رقم 20، التغييرات المحاسبية يجب على الكيانات التي تنتخب بالبقاء في المحاسبة في الرأي 25 أن تقدم إفصاحات شكلية عن صافي الدخل، وإذا تم عرضها، فإن ربحية السهم كما لو كانت الطريقة القائمة على القيمة العادلة من المحاسبة المحددة في هذا البيان. وطبقا لطريقة القيمة العادلة، يتم قياس تكلفة التعويض في t يقوم بمنح تاريخ بناء على قيمة الجائزة ويتم االعتراف بها على مدى فترة الخدمة والتي عادة ما تكون فترة االستحقاق وفقا لطريقة القيمة الفعلية، فإن تكلفة التعويض هي الزيادة، إن وجدت، عن سعر السوق المعلن للسهم في المنحة) تاريخ أو تاريخ قياس آخر على المبلغ الذي يجب على الموظف دفعه للحصول على الأسهم معظم خطط خيار الأسهم الثابتة - النوع الأكثر شيوعا من خطة تعويض الأسهم - ليس لها قيمة جوهرية في تاريخ المنح، وبموجب الرأي 25 لا يتم التعرف على تكلفة التعويض بالنسبة لهم يتم االعتراف بتكلفة التعويض لألنواع األخرى من خطط التعويض المستندة إلى األسهم بموجب الرأي رقم 25، بما في ذلك الخطط ذات المتغيرات والميزات المستندة إلى األداء عادة. مكافآت تعويض األسهم المطلوب طرحها بإصدار أدوات حقوق الملكية. بالنسبة لخيارات األسهم، يتم تحديد القيمة العادلة باستخدام وهو نموذج تسعير الخيارات الذي يأخذ في الاعتبار سعر السهم في تاريخ المنح، وسعر الممارسة، والعمر المتوقع للخيار، وتقلب المخزون الأساسي و والأرباح المتوقعة منه، ومعدل الفائدة الخالي من المخاطر على مدى العمر المتوقع للخيار ويسمح للكيانات العامة باستبعاد عامل التقلب في تقدير قيمة خيارات أسهمها، مما يؤدي إلى قياس القيمة الدنيا للقيمة العادلة للخيار لم يتم تعديلها في تاريخ المنح بعد ذلك بسبب التغيرات في سعر السهم الأساسي أو تقلبه، أو عمر الخيار، أو توزيعات الأرباح على السهم، أو سعر الفائدة الخالي من المخاطر. والقيمة العادلة لحصة الأسهم غير المكتسبة والتي عادة ما يشار إليها باسم الأسهم المقيدة الممنوحة للموظف يتم قياسها بسعر السوق لحصة من الأسهم غير المقيدة في تاريخ المنحة ما لم يتم فرض قيود بعد أن يكون للموظف حق مكتسب به، وفي هذه الحالة يتم تقدير القيمة العادلة مع الأخذ في الاعتبار هذا التقييد. خطط شراء الأسهم الأسهم. خطة شراء الأسهم الموظف الذي يسمح للموظفين لشراء الأسهم بسعر مخفض من سعر السوق ليست تعويضية إذا أنا t يرضي ثلاثة شروط الخصم صغير نسبيا 5 في المئة أو أقل يرضي هذا الشرط تلقائيا، على الرغم من أنه في بعض الحالات قد يكون هناك خصم أكبر أيضا مبررا كما غير تعويضية، ب بشكل كبير يمكن لجميع الموظفين بدوام كامل المشاركة على أساس منصف، خطة لا يتضمن أي خيار ميزات مثل السماح للموظف لشراء الأسهم في خصم ثابت من أقل من سعر السوق في تاريخ المنح أو تاريخ الشراء. جوائز تعويض التعويض المطلوب أن تكون مستقر من خلال دفع نقدا. بعض خطط التعويض القائمة على الأسهم أن يطلب من رب العمل أن يدفع لموظف، إما عند الطلب أو في تاريخ محدد، مبلغ نقدي يحدده ارتفاع سعر سهم صاحب العمل من مستوى محدد. ويجب على الكيان أن يقيس تكلفة التعويض عن تلك التعويضات في مقدار التغييرات في سعر السهم في الفترات التي تحدث فيها التغييرات. ويتطلب هذا البيان أن تتضمن البيانات المالية لصاحب العمل بعض الإفصاحات عن المخزون بغض النظر عن الطريقة المستخدمة لحسابها. إن المبالغ الشكلية المطلوب الإفصاح عنها من قبل صاحب العمل والتي لا تزال تطبق الأحكام المحاسبية من الرأي 25 سوف تعكس الفرق بين تكلفة التعويض، إن وجدت، المدرجة في صافي الدخل والتكلفة ذات الصلة المقاسة بطريقة القيمة العادلة المبنية في هذا البيان بما في ذلك التأثيرات الضريبية، إن وجدت، والتي كان من الممكن إدراجها في بيان الدخل إذا تم استخدام الطريقة القائمة على القيمة العادلة لن تعكس المبالغ الشكلية المطلوبة أي تعديلات أخرى على صافي الدخل المبلغ عنه أو، إذا تم عرضها، أرباح السهم. تاريخ السريان والانتقال. المتطلبات المحاسبية لهذا البيان سارية المفعول للمعاملات التي تم الدخول فيها في السنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 1995، على الرغم من أنها قد اعتمدت على إن شروط الإفصاح الخاصة بهذا البيان سارية المفعول على البيانات المالية للسنوات المالية التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 1995 ، أو للسنة المالية السابقة التي اعتمد فيها هذا البيان مبدئيا للاعتراف بتكلفة التعويض يجب أن تتضمن الإفصاحات الشكلية المطلوبة للكيانات التي تختار الاستمرار في قياس تكلفة التعويض باستخدام الرأي 25 آثار جميع الجوائز الممنوحة في السنوات المالية التي تبدأ بعد كانون الأول / ديسمبر 15، 1994، لا يلزم إدراج إفصاحات شكلية للمنح الممنوحة في السنة المالية الأولى التي تبدأ بعد 15 ديسمبر 1994، في البيانات المالية لتلك السنة المالية، ولكن ينبغي تقديمها لاحقا كلما تم عرض البيانات المالية لتلك السنة المالية لأغراض المقارنة البيانات المالية للسنة المالية اللاحقة. مكتبة المكتبة.